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Regulaciones Nacionales

ACUERDO ENTRE LA AUTORIDAD COMPETENTE DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA Y LA AUTORIDAD COMPETENTE DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SOBRE EL INTERCAMBIO DE INFORMES PAÍS POR PAÍS

La AFIP firmó un acuerdo de intercambio automático de información con la Administración Tributaria de los Estados Unidos - Internal Revenue Service (IRS), que le va a permitir acceder a los denominados Reportes País por País (Country by Country Reports) presentados por los grupos de empresas establecidos en los Estados Unidos o que hayan fijado a dicho país como lugar de presentación del mencionado reporte. Los informes que recibirá Argentina consisten en una declaración anual de los grupos multinacionales establecidos en Estados Unidos que operan en el país y tengan ingresos anuales totales consolidados a nivel global superiores a 750 millones de euros.

A los efectos del intercambio de información se prevé que un informe país por país debe intercambiarse por primera vez con respecto a los años fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2018. Dicho informe debe intercambiarse lo antes posible y no más tarde de 15 meses después del último día del año fiscal del Grupo de empresas multinacionales al que se refiere el informe país por país. 

La información intercambiada mediante el informe país por país debe ser utilizada por la Administración Tributaria para evaluar los riesgos de precios de transferencia de alto nivel, la erosión de la base imponible y los riesgos relacionados con el traslado de beneficios y, cuando corresponda, para el análisis económico y estadístico. Las Administraciones Tributarias no deben utilizar la información como sustituto de un análisis detallado de precios de transferencia de transacciones y precios individuales basado en un análisis funcional completo y un análisis de comparabilidad completo.

Cada Autoridad Competente reconoce que la información contenida en el informe país por país por sí sola no constituye una prueba concluyente de que los precios de transferencia sean o no apropiados y, en consecuencia, la Administración Tributaria no debe basar los ajustes de precios de transferencia en el informe país por país.

Los datos del informe país por país se pueden utilizar como base para realizar más investigaciones sobre los acuerdos de precios de transferencia de los grupos de empresas multinacionales o sobre otros asuntos fiscales en el curso de una auditoría fiscal y, como resultado de dichas consultas adicionales, realizar los ajustes necesarios en la base imponible. de una entidad.

El acuerdo se da en el marco de la Acción 13 del Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés). Dicho pilar establece un régimen de información anual para la presentación de informes país por país a cargo de los sujetos residentes que integren un grupo de empresa multinacional.

BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA

Comunicación “A” 7218. Exterior y Cambios. Adecuaciones. B.O. 09/02/2021

Se establece que las entidades podrán dar acceso al mercado de cambios a residentes para la cancelación en el exterior de los servicios de capital e intereses de emisiones de títulos de deuda con registro en el exterior concertadas a partir del 05 de febrero de 2021 y que hayan sido parcialmente suscriptas en moneda extranjera en el país, en la medida que se cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. El deudor demuestre haber registrado exportaciones con anterioridad a la emisión de los títulos de deuda o que los fondos de la colocación fueron destinados a afrontar compromisos con el exterior. Si no se cumple al menos una de las dos condiciones señaladas, la emisión cuenta con la conformidad previa del BCRA.

2. La vida promedio de los títulos de deuda no sea menor a los 5 años.

3. El primer pago de capital no se registre antes de los 3 años de la fecha de emisión.

4. La suscripción local no supere el 25% de la suscripción total.

5. A la fecha de acceso hayan sido liquidados en el mercado de cambios la totalidad de los fondos suscriptos en el exterior y en el país.

Comunicación “A” 7225. Cuenta especial repatriación de fondos. Aporte solidario y extraordinario. Ley 27.605. Reglamentación. 11/02/2021

Se establece que los bancos comerciales deberán abrir la “Cuenta especial repatriación de fondos - Aporte solidario y extraordinario. Ley 27.605” a nombre y a la orden exclusivamente de los contribuyentes alcanzados por el referido aporte –conforme a lo dispuesto en la citada ley, el Decreto N°42/2021 y en la Resolución General AFIP N°4930/2021 y modificatorias–, a los fines de efectuar la correspondiente repatriación de fondos. El monto proveniente de la repatriación de las tenencias de moneda extranjera y/o del resultado de la realización de los activos financieros situados en el exterior deberá ser acreditado en estas cuentas, las que deberán ser abiertas a ese único fin a solicitud de los sujetos obligados al pago del aporte.

Las entidades financieras deberán informar a la AFIP –conforme al procedimiento y pautas que determine el citado organismo– los débitos y créditos que se efectúen en estas cuentas, sin interrumpir el cómputo de los plazos que la AFIP establezca cuando los fondos depositados se afecten a la constitución o renovación de plazos fijos o a alguno de los otros destinos establecidos en el Decreto N°42/2021 y sus modificatorios.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4930/2021. Aporte Solidario y Extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia. B.O. 08/02/2021

Se regulan los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que los contribuyentes y responsables deben observar para la determinación e ingreso del aporte solidario y extraordinario y en tal sentido se dispone:

VALUACIÓN DE LOS BIENES

La AFIP pondrá a disposición de los contribuyentes alcanzados la información requerida a los efectos de realizar la valuación de los bienes (cotización de divisas, valuación de automotores y motovehículos, entre otros datos), en el micrositio “Aporte Solidario y Extraordinario” (http://www.afip.gob.ar/aporte-solidario/) obrante en el sitio “web” institucional. Asimismo, dichos datos se encontrarán incorporados al sistema informático que deben utilizar los contribuyentes a los fines de confeccionar la declaración jurada determinativa del aporte solidario y extraordinario.

PROCEDIMIENTO DE REPATRIACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS DEL EXTERIOR

La repatriación estará sujeta a los siguientes términos y condiciones:

1. Al momento de efectuar la repatriación se deberá advertir a la entidad financiera que consigne la leyenda “Repatriación Aporte Solidario” en la Transferencia Bancaria Internacional y cuando se efectúe la transferencia desde un home banking.

2. Los fondos repatriados deberán:

a) Permanecer depositados hasta el 31 de diciembre de 2021 en una cuenta abierta a nombre de su titular, en entidades financieras, o

b) Permanecer afectados, una vez efectuado ese depósito, a alguno de los destinos dispuestos por el artículo 6° del decreto 42/2021.

3. A los efectos del cómputo del plazo dispuesto por el artículo 6° de la ley, se considerará como fecha de ingreso al país el día de acreditación en la cuenta de destino.

4. A los efectos de la determinación del porcentaje establecido por el primer párrafo del artículo 6° de la Ley N°l27.605, se considerará como “monto repatriado” a la suma efectivamente acreditada en la cuenta correspondiente.

5. Los contribuyentes que realicen la repatriación deberán confeccionar un informe especial extendido por contador público independiente matriculado encuadrado en las disposiciones contempladas por el Capítulo V de la Resolución Técnica (FACPCE) N° 37 -Normas sobre otros encargos de aseguramiento-, con su firma certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrícula, quien se expedirá respecto de la razonabilidad, existencia y legitimidad de la totalidad de los activos situados en el exterior.

6. El informe especial previsto en el punto 5, la documentación emitida por el banco interviniente respecto de la acreditación del depósito (existencia, titularidad y lapso exigido), como asimismo la documentación respaldatoria del destino dado, en su caso, a los fondos depositados, y aquella que acredite la razonabilidad, existencia y legitimidad de la totalidad de los activos situados en el exterior, deberán estar a disposición del personal fiscalizador de AFIP, inclusive en formato digital, y podrá ser solicitada su presentación a través de requerimientos fiscales electrónicos. 

DETERMINACIÓN DEL APORTE SOLIDARIO Y EXTRAORDINARIO Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS

La confección de la declaración jurada deberá realizarse utilizando el servicio informático denominado “Aporte Solidario y Extraordinario”, disponible en el sitio “web” institucional de AFIP.

Los responsables sustitutos deberán previamente gestionar el alta a través del servicio con clave fiscal “Sistema Registral”, menú “Registro Tributario”, opción “Relaciones”. Para ello, deberán ingresar una nueva relación seleccionando la opción “Responsable Sustituto Aporte Solidario”.

VENCIMIENTO

La presentación de la declaración jurada y el pago del saldo resultante, deberán efectuarse hasta el día 30 de marzo de 2021, inclusive.

DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA: SUJETOS OBLIGADOS, FORMA Y PLAZO

Los sujetos que se detallan a continuación deberán informar con carácter de declaración jurada los bienes de su titularidad al 20 de marzo de 2020:

a) Sujetos alcanzados por el aporte solidario y extraordinario

b) Sujetos no comprendidos en el inciso a) cuyos bienes al 31 de diciembre de 2019 se encontraran valuados –conforme la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente a dicho período fiscal- en una suma igual o superior a $130.000.000.-.

c) Sujetos no comprendidos en el inciso a), cuyos bienes al 31 de diciembre de 2018 se encontraran valuados –conforme la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente a dicho período fiscal- en una suma igual o superior a $80.000.000.-

Adicionalmente, los sujetos mencionados en los incisos b) y c) deberán informar los bienes de su titularidad al 18 de diciembre de 2020.

La información deberá suministrarse a través del servicio “DDJJ INFORMATIVA-APORTE EXTRAORDINARIO”, y se deberá presentar desde el 22 de marzo y hasta el 30 de abril de 2021, inclusive.

Resolución General 4927/2021. Impuesto al Valor Agregado. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia. B.O. 08/02/2021

Se modifica la Resolución General (AFIP) Nº 2000/2006 y sus modificatorias, e incorpora la obligación de cumplir con el régimen de información de planificaciones fiscales previsto por la Resolución General (AFIP) 4838/2020, entre los requisitos que deberán observar los contribuyentes y responsables a fin de solicitar la acreditación, devolución o transferencia del Impuesto al Valor Agregado atribuible a las operaciones de exportación.

En otra de las modificaciones propiciadas por la norma se agrega que para el caso de devoluciones, si se registrasen incumplimientos de la obligación de ingresar y liquidar divisas de conformidad con lo establecido por el Decreto de Necesidad y Urgencia Nº609 del 1 de septiembre de 2019 y su modificatorio, y normas concordantes, el pago se efectivizará por el importe que exceda el monto de dichos incumplimientos, hasta que se regularicen los mismos. Para la conversión en pesos se utilizará el tipo de cambio vendedor divisa que informa el Banco de la Nación Argentina al cierre de sus operaciones, correspondiente al día hábil cambiario anterior a la fecha de pago de la liquidación.

La resolución general resultará de aplicación para los pagos que deban realizarse a partir del primer día hábil del mes inmediato posterior al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive”.

Resolución General 4931/2021. Impuesto sobre los Bienes Personales. Pago a cuenta. Excepción de ingreso. Período fiscal 2020. B.O. 11/02/2021

Se amplían los motivos por los cuales los contribuyentes del Impuesto sobre los Bienes Personales podrán solicitar que se los exceptúe del ingreso del pago a cuenta.

En ese sentido, se establece que podrán solicitar la excepción del ingreso del pago a cuenta cuando la suma de los importes de los anticipos abonados, y del pago a cuenta den como resultado un importe superior al impuesto determinado estimado para el período fiscal 2020. 

Regulaciones Provinciales

Provincia de Santa Fe

Resolución General 11/2021. Reglamentación del régimen de regularización tributaria. B.O. 9/2/2021

Se dispone que el Régimen de Regularización Tributaria establecido por Ley 14.025 resulta aplicable a las obligaciones fiscales devengadas hasta el 31 de Octubre de 2.020, que no hubieran sido pagadas y/o cumplidas a la fecha de vigencia de esta resolución general.

El acogimiento al Régimen se perfeccionará, respecto a la deuda que se pretende regularizar, de la siguiente forma:

a) en caso de optarse por pago contado, con el ingreso de la totalidad de la deuda que se regulariza; y

b) en el caso de suscribirse un convenio de pago en cuotas, con el ingreso de la primera de ellas.

Los beneficios operarán respecto de períodos fiscales, cuotas o montos adeudados, en relación directa con el impuesto y tasas referidos e identificados al formalizarse el acogimiento al Régimen de Regularización Tributaria - Ley 14.025. 

Provincia de Río Negro

Resolución 59/2021. Adhesión al Sistema informático unificado de retención denominado “Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. B.O. 8/2/2021

Se dispone la adhesión de la Provincia de Río Negro al Sistema informático unificado de retención denominado “Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, aprobado oportunamente por Resolución General N°2/2.019 de la Comisión Arbitral de fecha 13/03/2019.