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Novedades Nacionales

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO

Resolución 4/2021. Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento. Normas aclaratorias y complementarias. B.O. 14/01/2021

Mediante esta resolución se reglamenta el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento establecido por la Ley 27.506 (modificada por la Ley 27.570) y el Decreto 1034-2020. Destacamos que para que el Régimen se encuentre totalmente operativo restan aún reglamentaciones adicionales por parte de la Autoridad de Aplicación y la adecuación sistémica respectiva de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

A continuación aportamos un resumen muy sintético sobre los principales temas tratados por la norma.

Actividad Promovida

-Se aporta descripción y código CLAE que corresponden a las actividades promovidas amparadas por el Régimen de Promoción. Para acreditar actividad promovida en carácter de principal se toma la facturación electrónica emitida bajo los códigos CLAE listados.

-La Subsecretaría de la Economía del Conocimiento establecerá la documentación que deberá presentar para acreditar la actividad principal en aquellos supuestos en los que no exista código CLAE que se correlacione unívocamente con las actividades promovidas y para aquellos supuestos en que la realización de dichas actividades no pueda ser determinada en virtud de la en forma directa.

Requisitos Adicionales

-Para acreditar beneficios adicionales: se podrán computar el monto total invertido en los últimos 12 meses o bien el promedio anual de inversiones realizadas en los últimos 24 meses inmediatos anteriores a la fecha de presentación de la solicitud de inscripción.

-Mejoras contínuas/Certificación de Calidad:

  • Se admiten aquellas mejoras implementadas a través de organismos públicos nacionales, con competencia específica.
  • Se admiten normas de calidad elaboradas por organismos de normalización, y estándares elaborados por organismos privados emitidos por las entidades certificadores debidamente acreditadas, y por ciertos organismos internacionales.
  • La Subsecretaría va a publicar listado de normas de calidad admisibles.

-I+D:

  • Se detallan el tipo de inversiones que son admisibles.
  • Se puede computar el salario de aquellos empleados directamente asociados al proceso de I+D. Tope por éste concepto: 40% de la inversión total de I+D.
  • Se admiten inversiones en adquisición de tecnología no incorporada y conocimiento. Incluye patentes, inventos no patentados, licencias, know-how, diseños, marcas de fábrica, servicios de computación, etc.
  • Serán admisibles acciones de I+D que se llevaren a cabo total o parcialmente por terceros contratados al efecto, en la medida que las mismas se desarrollen en el país, por parte de entidades debidamente autorizadas.

-Capacitación:

  • Se detallan el tipo de inversiones que son admisibles.
  • Cuando no haya oferta adecuada en el ámbito educativo, se puede optar por la formación interna y/o brindada por entidades por fuera del sistema educativo.
  • Si la capacitación es impartida por personal en relación de dependencia de la beneficiaria, el monto a computar se reconoce por el recibo de sueldo, debiéndose liquidar con el ítem específico “Capacitación LEC” y tener carácter remunerativo. Este concepto no puede superar el 35% del total de inversión presentada por la entidad para cumplir con el requisito.

Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento

-Para evaluar el encuadre de la actividad o rubro denunciado la Subsecretaría puede requerir análisis técnico por parte de alguna institución pertinente.

-El beneficio de la tasa 0% de derechos de exportación será de aplicación solo de las exportaciones que se realicen a partir de la inscripción en el Registro EDC.

-Las empresas beneficiarias del régimen de la Ley de Promoción de Software que hayan realizado el ejercicio de continuidad, consideradas inscriptas a partir del 01/01/2020 en el Registro EDC tendrán ese beneficio para las exportaciones realizadas a partir de la entrada en vigencia del Decreto 1034/2020.

Cumplimiento anual de requisitos

-Beneficiarios deben acreditar anualmente el cumplimiento atinente al mantenimiento o incremento de nómina de personal afectado a las actividades promovidas.

-La acreditación debe hacerse dentro de los 30 dias anteriores a que se cumpla 1 año de la fecha de inscripción en el Registro EDC y hasta 30 días subsiguientes a la misma.

Revalidación

-Requisitos adicionales (cada dos años):

-Calidad:

  • Mejoras continuas: se debe acreditar un nuevo plan de mejoras.
  • Norma de calidad (para empresas medianas y grandes): la recertificación o el inicio del proceso de recertificación de una norma solo podrá ser utilizado por única vez con respecto a una misma certificación de calidad.

-Microempresas no deben cumplir ningún requisito incremental mientras mantengan su condición.

Verificación y control

-El monto de la tasa de Auditoría será del 2% sobre el monto de los beneficios fiscales obtenidos en el marco del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento, independientemente de que los mismos no hubieran sido utilizados, o hubieran sido objeto de ajustes posteriores.

Beneficiarios de la Ley de Promoción de Software

-Los beneficiarios de la LPS, que hubieran presentado solicitud de adhesión en los términos del Art. 17 de la Ley 27.506, deberán ratificar su voluntad de continuar con la adhesión solicitada, conformes plazos y condiciones que al efecto establezca la Subsecretaría.

-Los beneficiarios de la LPS que ingresaron al Registro EDC en virtud de la adhesión y su posterior ratificación, deberán acreditar el cumplimiento de la totalidad de los requisitos de la LEC en ocasión de practicarse la primera revalidación bienal.

-El beneficio del bono de crédito fiscal será de cálculo retroactivo al 01/01/2020 para los beneficiarios LPS que hubieran ratificado su adhesión a la LEC.

COMISIÓN NACIONAL DE VALORES

Resolución General 878/2021. Operaciones de venta de Valores Negociables con liquidación en moneda extranjera. Plazo mínimo de tenencia. B.O. 12/01/2021

Mediante esta Resolución General la CNV reduce el período de permanencia mínimo a un día hábil, tanto para dar curso a operaciones de venta de valores negociables con liquidación en moneda extranjera en el mercado local, como así también para utilizar, en la liquidación de operaciones en moneda extranjera en el mercado local, los valores negociables transferidos desde depositarias del exterior a depositarias del país. Como principales disposiciones destacamos las siguientes:

VENTA DE VALORES NEGOCIABLES CON LIQUIDACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA. TRANSFERENCIAS EMISORAS. PLAZO MÍNIMO DE TENENCIA.

Para dar curso a operaciones de venta de Valores Negociables con liquidación en moneda extranjera y en jurisdicción extranjera debe observarse un plazo mínimo de tenencia de dichos Valores Negociables en cartera de TRES (3) días hábiles contados a partir de su acreditación en el Agente Depositario.

En el caso de operaciones de venta de Valores Negociables con liquidación en moneda extranjera y en jurisdicción local el plazo mínimo de permanencia en cartera a observarse será de UN (1) día hábil a computarse de igual forma.

Estos plazos mínimos de tenencia no serán de aplicación cuando se trate de compras de Valores Negociables con liquidación en moneda extranjera.

Para dar curso a transferencias de Valores Negociables adquiridos con liquidación en moneda nacional a entidades depositarias del exterior, debe observarse un plazo mínimo de tenencia de dichos Valores Negociables en cartera de TRES (3) días hábiles, contados a partir su acreditación en el Agente Depositario, salvo en aquellos casos en que la acreditación en dicho Agente Depositario sea producto de la colocación primaria de valores negociables emitidos por el Tesoro Nacional o se trate de acciones y/o CERTIFICADOS DE DEPÓSITO ARGENTINOS (CEDEAR) con negociación en mercados regulados por la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES.

TRANSFERENCIAS RECEPTORAS. PLAZO MÍNIMO

Los Valores Negociables acreditados en el Agente Depositario Central de Valores Negociables (ADCVN), provenientes de entidades depositarias del exterior, no podrán ser aplicados a la liquidación de operaciones en moneda extranjera y en jurisdicción extranjera hasta tanto hayan transcurrido TRES (3) días hábiles desde la citada acreditación en la/s subcuenta/s en el mencionado custodio local.

En el caso que dichos Valores Negociables sean aplicados a la liquidación de operaciones en moneda extranjera y en jurisdicción local el plazo mínimo de tenencia será de UN (1) día hábil a computarse de igual forma.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SUBSECRETARÍA DE ECONOMÍA DEL CONOCIMIENTO

Disposición 3/2021. B.O. 11/1/2021

Mediante esta disposición se definen los lineamientos a cumplir por las empresas adheridas al Régimen de Promoción de la Industria del Software para continuar como beneficiarias del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.

En tal sentido se faculta a la Dirección Nacional de Desarrollo de la Economía del Conocimiento a ejecutar las acciones necesarias para implementar las tareas de auditorías, verificaciones, inspecciones y controles respecto del cumplimiento de las obligaciones de los beneficiarios del régimen de promoción de la industria del software.

Se entenderá que una empresa beneficiaria del Régimen de Promoción de la Industria del Software, se encuentra en curso normal de cumplimiento de sus obligaciones promocionales, cuando:

  1. del resultado de los informes anuales de auditoría previstos en el Artículo 24 de dicha ley no surjan observaciones respecto al cumplimiento de las obligaciones del Régimen;
  2. se encuentren subsanadas las observaciones formuladas en los informes anuales de auditoría previstos en el Artículo 24 de la citada ley, en tanto en un nuevo informe se evalúen y reporten como cumplidas en virtud a los argumentos esgrimidos por el beneficiario en su descargo;
  3. a raíz de observaciones formuladas respecto del cumplimiento de los requisitos del Régimen, el Cuerpo Auditor concluya que el beneficiario ha gozado en exceso beneficios promocionales, e informe el monto que ese uso indebido represente, y el beneficiario conforme y se allane al ajuste propuesto, a efectos de compensar dicha deuda mediante la detracción de los beneficios a ser otorgados en el marco del régimen de Promoción de Economía del Conocimiento, de conformidad a la previsión dispuesta por la Cláusula transitoria 2° de la Ley N°27.506 y su modificatoria.

Los beneficiarios contarán con un plazo de 10 días hábiles para manifestar su conformidad o no con el ajuste propuesto. En el caso de prestar conformidad, deberán indicar su voluntad de consentir su compensación con futuros beneficios promocionales.

De aceptar el monto y su detracción de futuros beneficios promocionales, deberá manifestarlo expresamente y ratificar esta opción al momento de la inscripción en el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.

En aquellos casos en los que no se configure alguno de los supuestos contemplados en los incisos a), b), o c), serán aplicables las previsiones dispuestas en el Capítulo V de la Ley N°25.922, que prevé las siguientes sanciones: a) Suspensión del goce de los beneficios del presente régimen por el período que dure el incumplimiento; b) Revocación de la inscripción en el registro de beneficiarios; c) Pago de los tributos no ingresados, con más sus intereses y accesorios; d) Devolución a la autoridad de aplicación del bono de crédito fiscal en caso de no haberlo aplicado; e) Inhabilitación para inscribirse nuevamente en el registro de beneficiarios.

Se establece que los beneficios correspondientes al Impuesto a las Ganancias del Régimen de Promoción de la Industria del Software deben considerarse por el ejercicio completo, aun cuando el cierre del ejercicio económico de la empresa fuese posterior a la fecha de finalización del Régimen que operó el 31 de diciembre de 2019.

Esta disposición entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.

Ley 27608

Acuerdo. B.O. 15/01/2021

Se aprueba el acuerdo entre el gobierno de la República Argentina y el gobierno del Estado de Qatar para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.

Los estados contratantes se notificaran en forma recíproca, por escrito, por la vía diplomática, el cumplimiento de los procedimientos requeridos para su legislación interna para la entrada en vigencia. Este acuerdo entrará en vigencia en la fecha última de dichas notificaciones y se aplicará:

-Con respecto a impuestos retenidos en la fuente sobre los montos pagados o acreditados, a partir del 1 de enero inclusive del año calendario siguiente a aquel de la entrada en vigencia de este Acuerdo y

-Con respecto a otros impuestos, para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero inclusive del año calendario siguiente a aquel en que entra en vigencia este Acuerdo.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Ley 6390. Régimen de promoción para el desarrollo de la actividad audiovisual y artística. B.O. 11/01/2021

Esta Ley tiene por objeto promocionar el desarrollo económico de la actividad audiovisual y artística en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, al igual que fomentar el crecimiento de su infraestructura y desarrollo territorial del polígono geográfico de un área geográfica de la Ciudad, mediante el otorgamiento de beneficios impositivos.

El régimen de beneficios comprende las siguientes actividades: artes visuales, musicales, literarias y escénicas, así como la actividad audiovisual y se extiende a quienes efectúen la prestación de servicios y/o la producción y/o la comercialización de insumos específicos para la realización de dichas actividades artísticas.

Para el otorgamiento de los beneficios es condición la inscripción en el Registro Único de Distritos Económicos, o el que en el futuro lo reemplace. La inscripción tendrá carácter de definitiva o provisoria. Dicho carácter dependerá de si al momento de solicitarla los sujetos se encontraren efectivamente radicados en el Distrito o bien, tuvieren la intención de radicarse, cumpliendo asimismo las restantes condiciones establecidas para cada modalidad.

Se establecen los siguientes beneficios de industria para la actividad audiovisual:

-Exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para inscriptos con carácter definitivo al Registro Único de Distritos Económicos.

-Diferimiento del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para inscriptos con carácter provisorio en el Registro Único de Distritos Económicos.

En relación con los beneficiarios respecto de los que al momento de solicitar su inscripción provisoria al Registro no se encontraren inscriptos como contribuyentes en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, accederán al beneficio de otorgamiento de un monto en concepto de crédito fiscal transferible equivalente al 50% del valor correspondiente a las inversiones destinadas a su radicación dentro del área geográfica del Distrito.

Los desarrolladores de infraestructura podrán computar como pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de toda actividad gravada en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el porcentaje que a continuación se detalla, de acuerdo con si el desarrollo de espacios dentro del Distrito es destinado a la realización:

a. de actividades audiovisuales promovidas: 50% del monto invertido; o,

b. de actividades artísticas promovidas: 80% del monto invertido.

El régimen promocional establecido por esta Ley regirá hasta el 31 de enero de 2035.

Provincia de Neuquén

Dirección Provincial de Rentas. Resolución 244/2020. Certificado de Cumplimiento Fiscal. Prórroga. B.O. 8/01/2021

Se prorroga el Certificado de Cumplimiento Fiscal emitido por la Resolución DPR 128/20 hasta el 22 de marzo de 2021, a todos los proveedores que contraten con la Provincia del Neuquén.

Provincia de San Juan

Secretaría de Hacienda y Finanzas. Resolución 6/2021. Descuento por pago en término del impuesto sobre los ingresos brutos B.O.7/01/2021

Se fija en 15% el descuento para los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos y su Adicional Lote Hogar, en la medida que el pago se efectúe hasta la fecha de vencimiento de cada obligación, en instituciones bancarias autorizadas o a través de otros sistemas o regímenes habilitados por la Dirección General de Rentas.

Provincia de Tucumán

Decreto 20-3/2021. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Servicios financieros e intermediación financiera. B.O. 13/01/2021

A partir del período fiscal 2021, se incrementan del 7% al 9% las alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicables a los servicios de intermediación financiera y servicios financieros.

Asimismo, se establece la alícuota del 0% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los rendimientos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional N°21526 y sus modificatorias, provenientes de operaciones con títulos, bonos, letras, certificados de participación emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina, así como para los rendimientos provenientes de operaciones de pases entre dichas entidades financieras y el referido Banco Central.

Decreto 2608/2020. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Alícuota diferencial. B.O.  11/01/2021

Se prorroga la vigencia de la alícuota diferencial del dos coma cinco por ciento (2,5%) en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las actividades de comercialización mayorista y minorista de productos farmacéuticos hasta el 31 de Diciembre de 2021. 

Decreto 2609/2020. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Actividades artísticas. B.O. 11/01/2021

Se establece, hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, alícuota del cero por ciento (0 %) en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a las actividades artísticas desarrolladas dentro del territorio de la Provincia de Tucumán, que alcanza a los contribuyentes cuya única actividad sea la actividad artística y siempre que no tributen el Impuesto sobre los Ingresos Brutos mediante el Régimen del Convenio Multilateral. A los fines del presente beneficio, se entiende por actividad artística la efectuada por escritores, pintores, escultores, músicos y demás artistas de similares características. 

Queda excluida del beneficio todo tipo de actividad artística desarrollada en forma de empresa o sociedad comercial, estando comprendida dentro de este concepto toda organización y logística industrial, comercial, de servicios o de cualquier otra índole que involucre inversión del capital y/o aporte de mano de obra adicional a los necesarios para la actividad artística o artesanal, asumiendo en la obtención de los ingresos el riesgo propio de la actividad que desarrolla.

Provincia de Entre Ríos

Ley 10864. Declaración de Emergencia del Sector del Transporte de pasajeros. B.O. 8/01/2021

Se declara la Emergencia del Sector del Transporte de pasajeros en todo el territorio provincial hasta el 31 de diciembre de 2020, que podrá prorrogarse por decreto del Poder Ejecutivo Provincial, en caso de que se mantenga la emergencia epidemiológica.

Serán beneficiarios de esta ley, los contribuyentes inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en los Regímenes Simplificado y General y aquellas de Convenio Multilateral con sede en la provincia de Entre Ríos, que presten servicios de transporte de pasajeros dentro del territorio provincial, debidamente registradas y habilitadas por las autoridades competentes, que sean declaradas en situación crítica y que tengan por objeto la realización de las siguientes actividades, cuando éstas sean las de mayores ingresos declarados: A - Transportistas que cumplen con servicio de “puerta a puerta”, B - Transportistas escolares de jurisdicción municipal y C - Transportistas escolares rurales.

Se considerará situación crítica, cuando la facturación, correspondiente al mes de abril de 2020, sea igualo inferior a la que corresponda al mes de abril de 2019, en términos nominales. 

Provincia de Tierra del Fuego

Agencia de Recaudación Fueguina. Resolución General 13/2021. Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. B.O. 8/01/2021

Se actualiza a $ 95.000.000.- el monto establecido en el inciso a), del artículo 209, de la Ley Provincial N°1075 a los fines de definir las características de las empresas que serán consideradas Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

Lo dispuesto se aplicará a partir de la declaración jurada del impuesto sobre los ingresos correspondiente al período Enero del 2021.