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Régimen de Información de Planificaciones Fiscales – Resolución General (AFIP) 4838

En línea con lo informado en nuestros Envíos Especiales Nros. 1 y 2 referidos al régimen establecido por la Res. Gral. (AFIP) 4838, recordamos que el 29/1/2021 se verificó el vencimiento especial para reportar las planificaciones fiscales que hayan sido implementadas desde el 01/01/2019 hasta la fecha de publicación de esta resolución general o que hubiesen sido implementadas con anterioridad al 01/01/2019, pero que subsistan a la entrada en vigencia del régimen. 

Asimismo, el 29/1/2021 la AFIP publicó en su sitio web un comunicado en el que confirma aquella fecha de vencimiento. 

Respecto de los alcances y consecuencias de esta norma, rogamos remitirse a nuestros Envíos Especiales Nros 1 y 2, de fechas 29/1/2021 y 03/02/2021, respectivamente.

PROVINCIA DE BUENOS AIRES

Juzgado en lo Civil, Comercial y Cont. Adm. Federal de La Plata N°4 Secretaria N°10. Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Buenos Aires s/ Medida Cautelar. 29/01/2021

El Juez de primera instancia de la Provincia de Buenos Aires dispuso la suspensión de los efectos de la RG N°4838, en relación a los profesionales representados por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia.  

Dicho Consejo realizó un reclamo administrativo encaminado a cuestionar la legitimidad de  la norma y a la fecha, se encontraría sin resolución siendo que, además, carece de efectos suspensivos. Ante ello, los profesionales se encuentran en riesgo cierto e inminente de ser pasibles de las sanciones previstas en Resolución 4838/2020, ya que las mismas se encuentran expresamente previstas en su articulado.

PROVINCIA DE JUJUY 

Juzgado Federal de Jujuy N°1. Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Jujuy s/ Medida Cautelar. 28/01/2021

El Juzgado Federal de Jujuy hace lugar a la medida cautelar solicitada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Jujuy, y suspende con relación a sus matriculados, los efectos de la RG 4838/20 de la AFIP hasta tanto la AFIP – DGI resuelva el reclamo administrativo presentado, o bien hasta el plazo máximo de seis meses; lo que suceda primero, ya que la obligación que la norma en cuestión impone de informar todas aquellas planificaciones fiscales que se implementaron a partir del 01/01/2019, tiene fecha de vencimiento el 29 de enero de 2021, lo que justifica la premura y el peligro en la demora, requisitos estos que hace a la procedencia de toda medida cautelar. 

PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO

Juzgado Federal de Río Grande. Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur c/ AFIP s/Medida Cautelar.  26/01/2021

El Juzgado Federal de Río Grande hizo lugar a la medida cautelar interpuesta por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, a fin de suspender judicialmente los efectos de la Resolución General (AFIP) N° 4838/2020 (B.O. 20/10/2020)-, respecto de los profesionales matriculados en dicha institución, hasta tanto se resuelva el reclamo administrativo realizado ante la AFIP, frente a la aplicación de dicha normativa ò por un plazo de 6 meses -lo que ocurra primero-. 

Para así decidir sostuvo que en caso de no suspenderse los efectos de la mencionada Resolución previo al 29/01/2020, el colectivo de contadores matriculados estará obligados a presentar los informes que la norma exige, y cuyo cumplimiento ocasionará graves perjuicios de imposible reparación ulterior, que se circunscriben a la violación del secreto profesional, violación de la intimidad y violación al principio de legalidad. 

PROVINCIA DE SAN LUIS 

Juzgado Federal de San Luis. Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la provincia de San Luis c/ AFIP s/Medida Cautelar.  27/01/2021

El Juzgado Federal de San Luis hizo lugar a la medida cautelar solicitada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de San Luis y, en consecuencia, dispuso la suspensión de la aplicación de la Resolución General (AFIP) N° 4838 (B.O. 20/10/2020) a los profesionales que dicho organismo representa, hasta tanto se resuelva el Reclamo Administrativo presentado, o por un plazo de 6 meses lo que ocurra primero.  

El juez sostiene  que se encuentra configurado el requisito de verosimilitud en el derecho, al apreciarse que el régimen informativo establecido por la AFIP, configuraría un actuar ilegítimo de la administración que extralimitaría sus facultades reglamentarias e interpretativas que se encuentran plasmadas en la Ley 11.683 y demás normativa, pudiendo haberse incluso configurado un avance sobre competencias propias del Poder Legislativo al establecerse sanciones en caso de incumplimiento que carecerían de sustento legal.

En otro orden, el deber informativo establecido en cabeza de los profesionales que representa el consejo, en su condición de “asesores fiscales”, podría implicar una posible intromisión en el secreto profesional que ampara la labor de los mismos, herramienta que, por otra parte no resultaría necesaria para el fisco ya que el mismo puede llevar adelante su labor de contralor sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes a través de los medios con los que cuenta y que se encuentran establecidos en la Ley 11.683 y cc. tales como la intervención, auditoria, pedido de informes, etc.

PROVINCIA DE CÓRDOBA   

El Juzgado Federal 2 de Córdoba -que interviene en la causa de la cautelar presentada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Córdoba para la derogación de la Resolución General 4838- ordenó requerir al Registro Público de Procesos Colectivos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación que informe sobre la existencia de un proceso colectivo en trámite ya inscripto que guarde sustancial semejanza en la afectación de los derechos e incidencias colectivas con el objetivo de impedir el dictado de sentencias contradictorias de distintos tribunales en causas en las que se ventilen pretensiones idénticas o similares.

La medida es el paso previo a resolver la cautelar, para cuyo tratamiento se habilitó la feria judicial.

APORTE SOLIDARIO Y EXTRAORDINARIO PARA AYUDAR A MORIGERAR LOS EFECTOS DE LA PANDEMIA

Decreto 42/2021. Reglamentación. B.O. 29/01/2021

Se reglamenta el aporte solidario creado por mediante la Ley N°27.605 y se dispone que a los fines de la valuación de las acciones o participaciones en el capital de las sociedades se podrá optar por considerar: 

a. la diferencia entre el activo y el pasivo de la sociedad correspondiente al 18 de diciembre de 2020, conforme la información que surja de un balance especial confeccionado a esa fecha, o

b. el patrimonio neto de la sociedad del último ejercicio comercial cerrado con anterioridad a la fecha indicada en el inciso precedente. 

Dicha opción no podrá ser ejercida si la incorporación de las acciones o participaciones valuadas de acuerdo con el inciso b) precedente no arrojare aporte a ingresar, debiendo, en ese supuesto, valuarse en los términos del inciso a).

El accionista, socio o partícipe que hubiera modificado el porcentaje de su participación entre la fecha de cierre del último ejercicio comercial cerrado con anterioridad al 18 de diciembre de 2020 y esta última fecha, no podrá ejercer la opción descripta en el inciso b) del primer párrafo.

En el supuesto que un mismo sujeto tuviera participaciones en distintos entes, una vez ejercida la opción, esta será de aplicación para la totalidad de su tenencia accionaria o participación en el capital de las sociedades.

Estas disposiciones también resultarán de aplicación cuando se trate de los sujetos mencionados en el inciso d) del artículo 53 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, que confeccionen balances en forma comercial.

A los fines de los aportes a trusts, fideicomisos o fundaciones de interés privado y demás estructuras análogas, participación en sociedades u otros entes de cualquier tipo sin personalidad fiscal y participación directa o indirecta en sociedades u otros entes de cualquier tipo, deberán declarar como propios e incluir en la base de determinación del aporte, los bienes aportados a las estructuras allí previstas, por un porcentaje equivalente al de su participación en estas.

A esos efectos deberán considerarse las participaciones indirectas hasta el tercer grado, inclusive.

Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el exterior deben designar un único o una única responsable sustituto o sustituta a los efectos de cumplir con las obligaciones pertinentes a la determinación e ingreso del aporte.

El plazo de repatriación debe computarse en días hábiles administrativos.

Quedan exceptuados de efectuar el aporte quienes hubieren repatriado fondos que representen, por lo menos, un 30 % del valor total de los activos financieros en el exterior.

La excepción indicada se mantendrá en la medida en que esos fondos permanezcan depositados en una cuenta abierta a nombre de su titular (caja de ahorro, cuenta corriente, plazo fijo u otras), en entidades financieras hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, o, una vez cumplida la repatriación y efectuado el mencionado depósito, esos fondos se afecten, en forma parcial o total, a cualquiera de los siguientes destinos:

a. Su venta en el mercado único y libre de cambios, a través de la entidad financiera que recibió la transferencia original desde el exterior.

b. La adquisición de obligaciones negociables emitidas en moneda nacional que cumplan con los requisitos del artículo 36 de la Ley N°23.576 y sus modificatorias.

c. La adquisición de instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión productiva que establezca el Poder Ejecutivo Nacional, siempre que así lo disponga la norma que los regula.

d. Se aporte a las sociedades en las que el aportante tuviera participación a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N°27.605 de Aporte Solidario y Extraordinario para Ayudar a Morigerar los Efectos de la Pandemia y siempre que la actividad principal de aquellas no fuera financiera.

En el supuesto mencionado en el inciso d) precedente, los sujetos que hubieran recibido los mencionados aportes no deberán distribuir dividendos o utilidades a sus accionistas o socios o socias, en los términos de los artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, desde la entrada en vigencia de la presente reglamentación y hasta el 31 de diciembre de 2021, inclusive.

Cuando los fondos que se hubieren depositado se destinaren, en forma parcial, a alguna de las operaciones mencionadas en los incisos precedentes, el remanente no afectado a estas últimas deberá continuar depositado en las cuentas y hasta el 31 de diciembre de 2021, inclusive.

En el caso de participaciones societarias y/o equivalentes (títulos valores privados, acciones, cuotas y demás participaciones) en todo tipo de entidades, sociedades o empresas, con o sin personería jurídica, constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior incluidas las empresas unipersonales, se entenderá que no constituyen activos financieros cuando las entidades, sociedades o empresas constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior, en forma directa o indirecta, realicen principalmente actividades operativas, entendiendo que dicho requisito se cumple cuando sus ingresos no provengan en un porcentaje superior al 50 % de rentas pasivas.  

Sin perjuicio de ello, se presumirá que se trata de un activo financiero cuando dicha participación no supere el 10 % del capital de la entidad, sociedad o empresa constituida, domiciliada, radicada o ubicada en el exterior.

En el caso de créditos y todo tipo de derecho del exterior susceptibles de valor económico, no se consideran incluidos aquellos créditos y/o derechos del exterior vinculados a operaciones de comercio exterior realizadas en el marco de actividades operativas.

Adicionalmente, tampoco están comprendidos en la definición de activos financieros los créditos y garantías, derechos y/o instrumentos financieros derivados, afectados a operaciones de cobertura que presenten una estrecha vinculación con la actividad económico-productiva y/o se destinen a preservar el capital de trabajo de la empresa en la que los sujetos alcanzados por el aporte extraordinario tuvieren participación.

La AFIP será la encargada de instrumentar regímenes de información a los fines de recabar los datos que estime pertinentes para la oportuna detección de las operaciones que puedan configurar un ardid evasivo o estén destinadas a la elusión del pago del aporte. 

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4911/2021. Títulos, acciones, cuotas y participaciones societarias. Información de beneficiarios finales. Plazo especial. B.O. 26/01/2021

Se prorroga el vencimiento de la obligación de presentación de la información referida a participaciones y beneficiarios finales correspondiente al año 2019, y en su caso, 2016, 2017 y 2018, y se establece el siguiente cronograma:

a) Para los agentes de información que deban declarar participaciones y/o beneficiarios finales de hasta 50 sujetos, el vencimiento operará el 19 de febrero de 2021.

b) Para los agentes de información que deban declarar participaciones y/o beneficiarios finales de más de 50 y hasta 500 sujetos, el vencimiento operará el 5 de marzo de 2021.

c) Para los agentes de información que deban declarar participaciones y/o beneficiarios finales de más de 500 sujetos, el vencimiento operará el 19 de marzo de 2021.

Las restantes obligaciones de información deberán cumplirse conforme al vencimiento previsto por la Resolución General N°4.897, el 29 de enero de 2021. 

Resolución General 4912/2021. Fideicomisos financieros y no financieros. Beneficiario final. Plazo especial. B.O. 26/01/2021

Se dispone que a los efectos del régimen de información de fideicomisos financieros y no financieros se considerará como beneficiario final a la persona humana que posea participación o que, por cualquier medio, ejerza el control directo o indirecto del fideicomiso. Los fiduciantes, fiduciarios, fideicomisarios, beneficiarios, protectores y similares que actúen en fideicomisos del país y del exterior, cuando estos sean personas humanas, serán considerados también como beneficiarios finales.

Cuando el beneficiario final no participe en forma directa en el patrimonio fideicomitido o en el control del fideicomiso se deberá informar el primer nivel que conforme la cadena de participaciones en el país entre el beneficiario final y el fideicomiso, siendo obligatorio adjuntar toda la cadena de participaciones en el caso de entidades radicadas o ubicadas en el exterior.

Cuando no se identifique a aquella persona humana que reviste la condición de beneficiario final conforme a la definición del presente artículo, deberá informarse como beneficiario final a la persona humana que revista el carácter de administrador del fideicomiso o a la máxima autoridad de la sociedad que lo administre.

En los casos en los que el sujeto informado haga oferta pública de sus títulos valores, quedará obligado a reportar como beneficiario final a los titulares o tenedores de participaciones que posean -directa o indirectamente-, como mínimo un 2% de participación o cuando ésta sea mayor al equivalente a $ 50.000.000.-, valuados al 31 de diciembre del año que se informa, lo que sea menor entre ambos parámetros; o, en su defecto deberá reportar a aquellos que por otros medios ejerzan el control final, directo o indirecto.

El vencimiento de la obligación de presentación de la información correspondiente al año 2019, operará conforme el siguiente cronograma:

a) Agentes de información que posean hasta 50 beneficiarios finales a informar: 30 de abril de 2021.

b) Agentes de información que posean más de 50 y hasta 500 beneficiarios finales a informar: 15 de mayo de 2021.

c) Agentes de información que posean más de 500 beneficiarios finales a informar: 31 de mayo de 2021.

Resolución General 4910/2021. Ampliación del régimen de regularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. B.O. 26/01/2021

Los contribuyentes que adhieran a la ampliación del régimen de regularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras previsto por la ley 27562 deberán informar, con carácter de declaración jurada, los socios, accionistas y/o similares, titulares de por lo menos el 30% del capital social y/o similar, a la fecha de entrada en vigencia de la mencionada Ley.

Adicionalmente, los contribuyentes alcanzados por el requisito de repatriación dispuesto por el artículo 8° de la Ley N°27.541 y sus modificaciones deberán informar con carácter de declaración jurada, el monto total de los activos financieros situados en el exterior que posean a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N°27.562.

La información mencionada deberá suministrarse hasta el 17 de febrero de 2021, inclusive.

Resolución General 4917/2021. Procedimiento. Régimen de facilidades de pago. B.O. 28/01/2021

Se extiende hasta el 31 de marzo de 2021, inclusive, la vigencia transitoria aplicable a la cantidad máxima de planes de facilidades de pago admisibles, cantidad de cuotas y tasa de interés de financiamiento, correspondiente al régimen de facilidades de pago de carácter permanente para la regularización de las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras.

Resolución General 4919/2021. Régimen de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs. B.O. 29/01/2021

Se modifica la Resolución General N° 4.367 que reglamentó, entre otras cuestiones, la forma, plazo y demás condiciones que deben observar los contribuyentes obligados -o que adhieran voluntariamente al régimen- para emitir las Facturas de Créditos Electrónicas MiPyMEs y sus comprobantes asociados y en tal sentido se dispone:

Las Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs clase “A” que contengan la leyenda “OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN” conforme a lo previsto en la Resolución General N° 1.575, sus modificatorias y complementarias, que se cancelen totalmente, deberán observar la forma de pago indicada en la mencionada norma. Caso contrario, de ser informadas a un Agente de Depósito Colectivo o agente que cumpla similar función, de acuerdo con el Artículo 16 de la Ley N° 27.440, o al Sistema de Circulación Abierta para Facturas de Crédito MiPyMEs de acuerdo con la Resolución 103/2020 de la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y los Emprendedores, deberán ser canceladas de conformidad con su respectiva reglamentación”.

Al momento de efectuar la solicitud de autorización de emisión, el vendedor o locador deberá seleccionar una de las siguientes opciones de transmisión: (i) El Sistema de Circulación Abierta para Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs, para su circulación y negociación, incluso en los Mercados de Valores, en este caso, a través de un Agente de Depósito Colectivo o agentes que cumplan similares funciones, o (ii) Un Agente de Depósito Colectivo o agentes que cumplan similares funciones, para su negociación en los Mercados de Valores.”.

La opción de transmisión de la Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs escogida por el emisor, podrá modificarse, en cualquier momento y hasta la aceptación de la Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs.

Resolución General 4920/2021. Mutuos hipotecarios. “Acreditación Fiscal”. Régimen de retención. B.O. 29/01/2021

Los acreedores de mutuos hipotecarios deberán observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen a continuación: 

Podrán presentar el formulario de declaración jurada Nº 980 de “Acreditación Fiscal”, de alguna de las siguientes formas:

a) En la dependencia en la que se encuentren inscritos o, en su caso, en la que corresponda a la jurisdicción de su domicilio. 

b) A través del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”. 

La procedencia de la “Acreditación Fiscal”, no enerva las facultades de  AFIP para efectuar los actos de verificación y determinación de las obligaciones tributarias de los solicitantes respecto de los mutuos hipotecarios. En caso de denegatoria del certificado de “Acreditación Fiscal”, el contribuyente podrá efectuar una nueva solicitud, en cuyo caso deberá regularizar previamente las observaciones formuladas por este Organismo.

Asimismo, se establece el régimen de retención del Impuesto a las Ganancias aplicable al capital objeto de la demanda correspondiente a ejecuciones judiciales de mutuos hipotecarios.

Deberán actuar como agentes de retención las entidades bancarias a las que el respectivo tribunal libró la orden de pago del capital objeto de la demanda.

Serán pasibles de la retención los acreedores que no hayan obtenido el formulario de declaración jurada Nº 980/C de “Acreditación Fiscal” con la correspondiente intervención de AFIP.

La retención se practicará en el momento en que la entidad bancaria efectúe el pago correspondiente.

El importe de la retención se determinará aplicando la alícuota máxima del gravamen - para el tipo de sujeto de que se trate- vigente a la fecha de la retención, sobre el monto objeto de la demanda.

Cuando en el mutuo hipotecario la parte acreedora esté constituida por más de un sujeto, la retención se efectuará exclusivamente respecto del acreedor que no haya obtenido el formulario de “Acreditación Fiscal”, en la proporción que del total del mutuo le corresponda.

Los agentes de retención deberán observar las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº 2.233, sus modificatorias y complementarias, “SICORE - Sistema de Control de Retenciones”.

Las retenciones sufridas y los pagos a cuenta efectuados tendrán el carácter de impuesto ingresado y deberán computarse en la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal en el que se practicó la retención o se ingresó el referido pago a cuenta.

Resolución General 4921/2021. Presentaciones digitales. Blanqueo de clave fiscal. Prórroga. B.O. 29/01/2021

Se extiende hasta el 30 de abril de 2021, inclusive, la utilización obligatoria del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales” para la realización de determinados trámites y gestiones ante la AFIP.

Asimismo, se exime a los contribuyentes hasta el 30 de abril de 2021, inclusive, de la obligación de registrar los datos biométricos ante las dependencias de la AFIP.

Por último, se prorroga hasta la fecha antes aludida la posibilidad de efectuar el blanqueo de la Clave Fiscal, a efectos de obtener el Nivel de Seguridad 3 a través de los cajeros automáticos habilitados por las entidades bancarias y la posibilidad de acreditar el carácter de apoderados de personas humanas o representantes legales de personas jurídicas, a los fines de revestir la condición de administrador de relaciones de las mismas, mediante la utilización del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”.

Resolución General 4922/2021.  Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias. B.O. 29/01/2021

Se modifica la Resolución General N°2.111 que estableció el procedimiento para la determinación, liquidación e ingreso del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras operatorias y se dispone que el ingreso de las sumas percibidas y/o del importe correspondiente al impuesto propio devengado de los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen, se efectuará conforma al cronograma de vencimientos que, de acuerdo con la terminación de la CUIT, establezca la AFIP.

Asimismo, se adecua la normativa a los fines del usufructo de los beneficios de exención y/o reducción de la alícuota del impuesto en relación con las cuentas bancarias pertenecientes a concesionarios de servicios públicos.

Emergencia Pública en Materia Ocupacional  

Decreto N°39/2021. B.O. 23/01/2021

Por medio del citado Decreto se extiende hasta el 31 de diciembre de 2021 la emergencia pública en materia ocupacional declarada por el DNU N° 34/2019 y por tanto;

  • Se prorroga la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por los causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor por el plazo de 90 días corridos contados a partir del vencimiento del plazo establecido por el DNU N° 891/2020. 
  • Se prorroga por el mismo término la prohibición de efectuar suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo, quedando exceptuadas de tal medida aquellas que se efectúen en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo. 
  • Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación a tales medidas no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales. 
  • Se extiende la doble indemnización hasta el 31 de diciembre de 2021, destacando que el monto correspondiente a la duplicación no podrá exceder, en ningún caso, la suma de $ 500.000. 
  • Asimismo, se ratifica que el Covid-19 será considerada presuntivamente una enfermedad de carácter profesional -no listada- en los términos del apartado 2, inciso b) del artículo 6º de la Ley N° 24.557, respecto de la totalidad de los trabajadores dependientes incluidos en el ámbito de aplicación personal de la Ley N° 24.557 sobre Riesgos del Trabajo y que hayan prestado efectivamente tareas en sus lugares habituales, fuera de su domicilio particular.

EMPLEADORES ACTIVIDADES DE SALUD

Decreto 34/2021. Contribuciones patronales. Eximición. B.O. 23/01/2021

Se exime hasta el 31 de marzo de 2021 inclusive, del pago de las contribuciones patronales que se destinen al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), a los empleadores pertenecientes a los servicios, establecimientos e instituciones relacionadas con la salud, respecto de los profesionales, técnicos, auxiliares y ayudantes que presten servicios relacionados con la salud.

HIDROCARBUROS

Decreto 35/2021. Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Impuesto al Dióxido de Carbono. B.O. 25/01/2021

Se establece que el incremento en los montos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Impuesto al Dióxido de Carbono que resulte de la actualización correspondiente al cuarto trimestre calendario del año 2020, surtirá efectos para la nafta sin plomo, la nafta virgen y el gasoil desde el 12 de marzo de 2021, inclusive.

HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN

Decreto 38/2021. Temario de Sesiones Extraordinarias. Prórroga de alícuota del Impuesto a las Ganancias. B.O. 25/01/2021

Se amplía el temario de sesiones extraordinarias y se eleva el Proyecto de Ley a los fines de mantener en 2021 en el Impuesto a las Ganancias la alícuota del 30 % para las Sociedades de Capital y para los establecimientos permanentes del país, y del 7 % para los dividendos distribuidos y la remesa de utilidades a la casa matriz, respectivamente, suspendiendo por un año las bajas establecidas en los incisos d) y e) del artículo 86 de la Ley N°27.430 y sus modificaciones.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SECRETARÍA DE INDUSTRIA, ECONOMÍA DEL CONOCIMIENTO Y GESTIÓN COMERCIAL EXTERNA

Resolución 23/2021. Régimen de Incentivo Fiscal para bienes de capital, informática y telecomunicaciones. B.O. 29/01/2021

Se establece que la emisión de los bonos queda supeditada a la verificación y control previos para aquellas solicitudes cuyos requirentes se enmarquen en alguno de los siguientes supuestos:

a. No hayan percibido al menos 2 Bonos de Crédito Fiscal en el marco del Régimen creado por el Decreto N° 379/01 y sus modificatorios dentro de los 24 meses previos a su solicitud.

b. No hayan presentado al menos 2 solicitudes de Bono de Crédito Fiscal en el marco del Régimen creado por el Decreto N° 379/01 y sus modificatorios dentro de los 24 meses previos a su solicitud.

c. En virtud de las tareas de auditoría o verificación y control realizadas dentro de los 24 meses anteriores a la solicitud, se haya determinado un ajuste sobre los bonos percibidos o pendientes de aprobación por un monto igual o mayor al 20 % del monto del beneficio auditado.

Asimismo, se dispone que las tareas de verificación y control, como así también las auditorías que la Dirección Nacional de Gestión de Política Industrial y la Dirección de Aplicación de Política Industrial dispongan, serán solventadas por los beneficiarios del régimen creado por el Decreto Nº 379/01 y sus modificatorios, quienes abonarán el 3 % sobre el monto del beneficio solicitado, sin perjuicio de los ajustes que se le practiquen.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SECRETARÍA DE MINERÍA

Resolución 26/2021. Ley de inversiones mineras. Procedimiento sancionatorio. B.O. 28/01/2021

Se actualiza y reformula la tramitación del procedimiento sancionatorio previsto por la Ley Nº24.196 de Inversiones Mineras. 

Regulaciones Provinciales

Provincia de Buenos Aires

ARBA. Adicional del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las actividades portuarias. B.O. 27/01/2021

Durante el ejercicio fiscal 2021 los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que  exploten terminales portuarias ubicadas en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, en su calidad de entes de derecho público no estatal, o en su calidad de titulares de puertos particulares, los consorcios de gestión, o aquellos a los que, por concesión u otro vínculo contractual, se les haya otorgado dicha explotación, abonarán el adicional del tributo establecido en el artículo 126 de la Ley N° 15226.

La declaración y pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que resulte de la aplicación de las alícuotas correspondientes se realizarán mensualmente y se deberán observar los vencimientos generales del impuesto sobre los ingresos brutos - RN (ARBA Bs. As.) 77/2020 - (Calendario Fiscal 2021), para la presentación de las declaraciones juradas e ingreso de los importes recaudados por este adicional.

ARBA. Nuevos Agentes de Recaudación.

Los nuevos agentes de recaudación de la provincia de Buenos Aires deberán inscribirse hasta el 31/1/2021 -de acuerdo con lo establecido en el art. 331 de la Disposición Normativa B 1/2004- debiendo comenzar a actuar como tales a partir del 1/3/2021.

Provincia de Mendoza

Decreto 44/2021. Regalías Hidrocarburíferas. Impuesto a los Ingresos Brutos. B.O. 26/01/2021

Se instruye al Ministerio de Economía y Energía a realizar la convocatoria del Programa Mendoza Activa Hidrocarburos, aprobar el Reglamento Operativo del mismo y adjudicar los beneficios.

Asimismo, se instruye al Ministerio de Hacienda y Finanzas a conceder el Crédito Fiscal a los contribuyentes que resulten adjudicatarios.

El crédito fiscal sobre el Impuesto a los Ingresos Brutos, será otorgado en una billetera Virtual, podrá ser libremente transferido y podrá ser utilizado para el pago del Impuesto de Ingresos Brutos hasta el 10% del saldo mensual a pagar del impuesto por el contribuyente.

El crédito fiscal sólo podrá ser aplicado al pago de Regalías Hidrocarburíferas correspondiente al incremento en la cantidad mensual de producción respecto al mes de diciembre 2020 de los pozos que se encuentren sin producción tanto del beneficiario como de los cesionarios.

Para el uso de crédito fiscal de regalías, el mismo sólo podrá ser utilizado para el pago de las regalías correspondiente al incremento de producción de hidrocarburos de los proyectos adjudicados.