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Novedades Nacionales

COMISIÓN ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77

Resolución General 8/2020. Gastos en concepto de “regalías”. Interpretación. B.O. 3/12/2020

Mediante esta Resolución General Interpretativa la Comisión Arbitral define el tratamiento a otorgar a los gastos en concepto de “regalías no hidrocarburíferas”, teniendo en cuenta los dispares criterios emanados de los organismos de aplicación del Convenio Multilateral respecto a los mencionados gastos. 

La Comisión Arbitral interpreta que los gastos efectuados en concepto de “regalías” se consideran computables, a los fines de la aplicación del régimen general del Convenio Multilateral.

A los efectos de esta resolución se considera “regalía” a toda contraprestación efectuada en el marco de una obligación contractual existente, por medio de la cual se transfiere –definitiva o temporalmente– el dominio, uso o goce de cosas o cesión de derechos de “patentes”, “marcas”, “know how”, “licencias” y similares, y con total independencia de la forma y/o modo convenida entre las partes para su determinación y/o cuantificación (unidad de producción, de venta, de explotación, entre otras).

Asimismo, se entenderá que los gastos en concepto de “regalías” son efectivamente soportados en las distintas jurisdicciones, de acuerdo a lo siguiente:

       i. Cuando las regalías se encuentren vinculadas o relacionadas en forma directa con el proceso de producción y/o industrialización, en la o las jurisdicciones en donde se desarrolla y/o ejecuta en forma efectiva y tangible la actividad.

      ii. Cuando las regalías se encuentren vinculadas a la actividad de comercialización de bienes y/o servicios, la atribución de dicho gasto se realizará, entre las distintas jurisdicciones, en proporción a los ingresos provenientes de dicha comercialización.

     iii. Cuando las regalías no se encuentren comprendidas en los incisos precedentes se deberá realizar la atribución en las distintas jurisdicciones donde fueron efectivamente soportados o de acuerdo a una estimación razonablemente fundada.

Las regalías hidrocarburíferas, dada su especificidad y particularidad, no se encuentran alcanzadas por la interpretación realizada en esta resolución.

Las disposiciones de esta resolución serán de aplicación para la determinación de los coeficientes que se apliquen a partir del período fiscal 2020.

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN DE DEUDAS

Decreto 966/2020. Prórroga de plazo. B.O. 1/12/2020

Se prorroga hasta el 15 de diciembre de 2020, inclusive, el plazo establecido en el último párrafo del artículo 8° de la Ley N°27.541 de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública y sus modificaciones, para que los contribuyentes puedan acogerse al Régimen de Regularización previsto en el Capítulo 1 del Título IV de dicha ley.

Asimismo, se prorroga, hasta la mencionada fecha, el plazo para tramitar y obtener el “Certificado MiPyME” ante la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y los Emprendedores del Ministerio de Desarrollo Productivo.  

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4873/2020. Régimen de Regularización de deudas. B.O. 4/12/2020

En virtud de la prórroga prevista en el decreto 966/2020 se extiende el plazo para que los contribuyentes formulen su adhesión a alguno de los beneficios contemplados en la Ley N°27.541.

En ese sentido se modifica la Resolución General 4816/2020 y se dispone que los contribuyentes -ante la detección de errores- podrán solicitar 11 de diciembre de 2020, inclusive, la anulación del acogimiento al régimen de regularización mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”.

El beneficio de liberación de multas y demás sanciones por incumplimiento de obligaciones formales susceptibles de ser subsanadas, procederá en la medida que no se encuentren firmes ni abonadas y se cumpla con el respectivo deber formal con anterioridad al 15 de diciembre de 2020.

Respecto de los planes presentados, refinanciados y reformulados entre el 1 y el 15 de diciembre de 2020, el vencimiento de la primera cuota operará el 16 de enero de 2021.

Los contribuyentes que adhieran a los planes de facilidades de pago a este régimen en carácter de “condicionales” que al 15 de diciembre de 2020, inclusive, no hayan obtenido el “Certificado MiPyME”, deberán reformular el plan oportunamente presentado adecuándolo a las condiciones previstas para los “demás contribuyentes”. En dicho supuesto, dispondrán de 15 días hábiles administrativos contados a partir de la mencionada fecha, para realizar la reformulación del plan a través del sistema “Mis Facilidades”, caso contrario operará su caducidad. 

Resolución General 4862/2020. Declaración jurada del exportador. B.O. 30/11/2020

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2020, el plazo otorgado por el artículo 1º de la Resolución General Nº4.728 a los exportadores inscriptos en el Registro de Empresas Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMEs) -Ley 24.467, sus modificaciones y complementarias- que presenten incumplimientos de sus obligaciones impositivas y/o de la seguridad social ante la AFIP, para utilizar la garantía “Declaración jurada del exportador”.

Resolución General 4864/2020. Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE). B.O. 30/11/2020

Se suspende la aplicación obligatoria del Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE) para el Impuesto al Valor Agregado hasta el día 28 de febrero de 2021, inclusive.

Resolución General 4865/2020. Determinación e ingreso de retenciones y percepciones. Sistema de Control de Retenciones (SICORE). B.O. 30/11/2020

Se aprueba la versión 9 del programa aplicativo denominado “SICORE – Sistema de Control de Retenciones” que los contribuyentes deberán utilizar a efectos de cumplir con las obligaciones de información e ingreso de las retenciones y/o percepciones que efectúen a partir del día 1° de enero de 2021.

Resolución General 4866/2020. Régimen de facilidades de pago. B.O. 30/11/2020

Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, la vigencia transitoria aplicable a la cantidad máxima de planes de facilidades de pago admisibles, cantidad de cuotas y tasa de interés de financiamiento, correspondiente al régimen de facilidades de pago dispuesto por la resolución general 4.268, para la regularización de las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras -así como sus intereses y multas- cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de la AFIP.

Resolución General 4867/2020. Presentaciones digitales. Blanqueo de clave fiscal. Prórroga. B.O. 30/11/2020

Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, la utilización obligatoria del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales” para la realización de determinados trámites y gestiones ante la AFIP.

Asimismo, se exime a los contribuyentes hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, de la obligación de registrar los datos biométricos ante las dependencias de la AFIP.

Por último, se prorroga hasta la fecha antes aludida la posibilidad de efectuar el blanqueo de la Clave Fiscal, a efectos de obtener el Nivel de Seguridad 3 a través de los cajeros automáticos habilitados por las entidades bancarias y la posibilidad de acreditar el carácter de apoderados de personas humanas o representantes legales de personas jurídicas, a los fines de revestir la condición de administrador de relaciones de las mismas, mediante la utilización del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”.

Resolución General 4868/2020. Suspensión de traba de medidas cautelares para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas y de ejecuciones fiscales. B.O. 30/11/2020

Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, la suspensión de la traba de medidas cautelares para los contribuyentes que se encuentren inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES”.

También se extiende hasta la mencionada fecha, la suspensión de la iniciación de juicios de ejecución fiscal por parte de la AFIP.

Resolución General 4869/2020. Entidades Cooperativas. Plazo especial para la presentación e ingreso de la contribución especial. B.O. 30/11/2020

La obligación de presentación de la declaración jurada e ingreso del saldo resultante establecida que recae sobre aquellas entidades cooperativas comprendidas en el artículo 6° de la Ley N°23.427 y sus modificaciones, cuyos cierres de ejercicio operaron entre los meses de noviembre de 2019 y julio de 2020, inclusive, se considerará cumplida en término si se realiza hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive.

Asimismo, la obligación de ingreso de los anticipos a cuenta de la contribución especial correspondiente a los períodos fiscales 2020 o 2021, cuyo vencimiento se produjo o se producirá entre los meses de mayo y diciembre de 2020, inclusive, se considerará cumplida en término si el ingreso se efectúa entre el 11 y el 13 de enero de 2021 según la terminación de la CUIT del contribuyente.

Resolución General 4871/2020. Contribuciones patronales con destino al SIPA. Reducción y postergación de pago período devengado noviembre de 2020. B.O. 3/12/2020

Se extiende el beneficio de postergación o reducción del pago de las contribuciones patronales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino, respecto de aquellas devengadas durante el período noviembre de 2020. A dichos fines:

BENEFICIO DE REDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES PATRONALES AL SIPA

Los empleadores que resulten alcanzados por el beneficio de reducción de hasta el 95% del pago de las contribuciones patronales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondientes al período devengado noviembre de 2020, serán caracterizados en el “Sistema Registral” con el código “461 - Beneficio Dto. 332/2020 Reducción de Contribuciones S.S.”.

La determinación nominativa e ingreso de los aportes y contribuciones con destino a la seguridad social, deberá efectuarse mediante la utilización del release 7 de la versión 42 del programa aplicativo denominado “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social – SICOSS”

BENEFICIO DE POSTERGACIÓN DEL VENCIMIENTO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES PATRONALES AL SIPA

Los empleadores que gozarán del beneficio de postergación del vencimiento para el pago de las contribuciones patronales al Sistema Integrado Previsional Argentino del período devengado noviembre de 2020, deberán realizar el mismo hasta las fechas que, según la terminación de la CUIT del contribuyente, se detallan a continuación:

TERMINACIÓN CUIT

FECHA

0, 1, 2 y 3

10/2/2021

4, 5 y 6

11/2/2021

7, 8 y 9

12/2/2021

Aquellos sujetos que hayan optado por el “Programa REPRO II” gozarán del beneficio de postergación del pago de las contribuciones patronales con destino al SIPA, en tanto reúnan las condiciones establecidas en la Decisión Administrativa de la Jefatura de Gabinete de Ministros Nº2086/20.

Por último, a efectos de obtener los beneficios comentados, la nómina de personal a considerar será la que se verifique de la declaración jurada original determinativa de aportes y contribuciones con destino a la seguridad social correspondiente al período devengado octubre de 2020, siempre que haya sido presentada hasta el 26 de noviembre de 2020; y en el caso de tratarse de declaración jurada rectificativa, la presentada hasta el 19 de noviembre de 2020, ambas fechas inclusive.

Resolución General 4872/2020. Seguridad Social. Empleadores Sector Salud. B.O. 4/12/2020

Se reglamenta el beneficio de reducción de alícuota de contribuciones patronales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) previsto en el Decreto Nº300/20 otorgado a los empleadores correspondientes a las actividades relacionadas con la salud, respecto a los períodos devengados noviembre y diciembre de 2020.

HIDROCARBUROS

Decreto 965/2020. Impuesto sobre los Combustibles Líquidos e Impuesto al Dióxido de Carbono. B.O. 1/12/2020

Se establece que el incremento en los montos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Impuesto al Dióxido de Carbono que resulte de la actualización correspondiente al segundo trimestre calendario del año 2020 surtirá efectos para la nafta sin plomo, la nafta virgen y el gasoil, desde el 16 de diciembre de 2020, inclusive, suspendiéndose toda otra actualización hasta el 15 de enero de 2021.

EMPLEADORES ACTIVIDADES DE SALUD

Decreto 953/2020. Prórroga. B.O. 30/11/2020

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, el tratamiento diferencial otorgado a los empleadores correspondientes a las actividades relacionadas con la salud en lo que respecta a las contribuciones patronales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, establecido por el Decreto N°300/20. 

INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA

Resolución General 47/2020. Asociaciones civiles. Órgano de fiscalización. B.O. 30/11/2020

Las asociaciones civiles que se constituyan a partir de la entrada en vigencia de esta resolución deberán prever, en su acto constitutivo, un órgano de fiscalización, de conformidad con lo normado en los artículos 170 y 172 del Código Civil y Comercial de la Nación.

Cuando la entidad posea hasta cien (100) asociados el órgano de fiscalización estará a cargo de uno o más revisores de cuentas. Cuando la entidad cuente, en forma originaria o sobreviniente, con más de cien (100) asociados, el órgano de fiscalización será colegiado o plural y se denominará Comisión Revisora de Cuentas.

Las asociaciones civiles constituidas con anterioridad a la entrada en vigencia de esta resolución y que no tengan previsto un órgano de fiscalización, deberán incluirlo en la próxima reforma estatutaria o designarlo dentro del plazo máximo de ciento ochenta (180) días de entrada en vigor, según lo que acontezca primero. 

Regulaciones Provinciales

Provincia de Córdoba

Ley 10721. Promoción y desarrollo para la producción y consumo de biocombustibles y bioenergía. B.O. 27/11/2020

Se declárase de interés provincial la Promoción y Desarrollo para la Producción y Consumo de Biocombustibles y Bioenergía en el marco de la transición energética, estableciéndose el régimen legal, institucional y normativo para impulsar y promover la producción, el consumo y el aprovechamiento integral de los mismos, así como la transformación de la biomasa en general.  

A tales fines el Poder Ejecutivo Provincial debe establecer un programa de fomento, incentivos, exenciones, subsidios y beneficios fiscales a los fines de facilitar y acelerar las inversiones requeridas en esta transición energética, así como incentivar la generación de empleo sustentable, asegurando la permanente y sostenida disminución de las emisiones de gases de efecto invernadero y toda otra emisión que impacte negativamente sobre el ambiente.

Provincia de Misiones

Dirección General de Rentas. Resolución General 53/2020. Plan Extraordinario de Regularización de Tributos Provinciales. B.O. 3/12/2020

Se establece un Plan Extraordinario de Regularización de Tributos Provinciales hasta el 31 de Diciembre de 2020 para aquellos tributos cuya recaudación se encuentra a cargo de la Dirección General de Rentas. Se encuentran excluidas del régimen las deudas de los contribuyentes respecto de los cuales se haya dictado sentencia penal condenatoria por delito que tengan relación con el incumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretenden regularizar.  

Este régimen resultará aplicable a las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas, devengadas al 30 de Octubre de 2020.

Provincia de Santa Fe

Ley 14010. Programa Provincial de Uso Sustentable de Biocombustibles – Beneficios promocionales y tributarios. B.O. 26/11/2020

Se crea el "Programa Provincial de Uso Sustentable de Biocombustibles", el cual tendrá como objetivo llegar a la utilización masiva de biocombustibles (biodiésel, bioetanol o los combustibles renovables que pudieran surgir) en estado puro o en el mayor nivel posible de mezclas con combustibles fósiles en el territorio provincial.

El Poder Ejecutivo deberá desarrollar acciones específicas, para cada sector productivo y de servicios, y otorgar beneficios tributarios consistentes en la exención y/o reducción del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Sellos y/o Patente Única sobre Vehículos, según lo establezca la reglamentación, por períodos determinados que no podrán resultar inferiores a un año, a las empresas que cumplan con la finalidad de esta ley. 

Provincia de Río Negro

Agencia de Recaudación Tributaria. Resolución 900/2020. Ampliación del Régimen especial de facilidades de pago. B.O. 26/11/2020

Se dispone que las deudas que surjan de multas por omisión de pago y/o por omisión a los deberes formales producto de una fiscalización, cuyos hechos generadores de las mismas se hayan producido con anterioridad al 30 de septiembre de 2020 podrán incluirse dentro del régimen especial de facilidades de pago previsto en la Resolución 592/2020.

Provincia de Catamarca

Ley 5666. Beneficios impositivos. Actividad turística. B.O.27/11/2020

Se crea un Régimen Especial para la Actividad Turística que tiene por finalidad reducir el perjuicio económico sufrido por la actividad turística durante la pandemia de enfermedad por coronavirus de 2019-2020 al que pueden acceder las personas humanas y jurídicas que desarrollen las siguientes actividades vinculadas al turismo:

a) Servicio de alojamiento en hoteles, hosterías, cabañas, aparts hotel, hospedajes, posadas, camping, hospedajes rurales, residenciales; excepto departamentos de alquiler temporario; b) Agencias de viajes y turismo; c) Servicio de guías de turismo, guías de trecking y guías de montaña; d) Transportes turísticos mediante alquiler de equipos de transporte terrestre, automóvil, camionetas, combis; e) Gastronomía mediante cafés, bares, confiterías, restaurantes, casas de té. f) Servicios de alquiler de bicicletas, cuatriciclos, kayaks, caballos, venta de artesanías y productos regionales.

Se determinan los siguientes beneficios impositivos:

a) Exención del cien por ciento (100%) del Impuesto Inmobiliario para el ejercicio fiscal 2021, a los titulares y poseedores de inmuebles que exploten personalmente alguna de las mencionadas actividades;

b) Exención del cien por ciento (100%) del Impuesto de Sellos a los contratos de locación y sublocaciones, en la proporción que, conforme a la legislación vigente, corresponda pagar a los beneficiarios de este régimen, por el término de seis (6) meses, prorrogables por un periodo de igual duración como máximo a criterio de la autoridad de aplicación;

c) Exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por el término de seis (6) meses, prorrogables por un período de igual duración como máximo a criterio de la autoridad de aplicación en la siguiente proporción:

I) Exención del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las actividades mencionadas en los incisos a) y e).

II) Exención del sesenta por ciento (60%) del impuesto a las actividades mencionadas en los incisos b), c), d) y f). 

Provincia de Mendoza

Administración Tributaria. Resolución General 68/2020. Adhesión al Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. B.O. 1/12/2020

La Provincia de Mendoza adhiere al Sistema informático unificado de retención denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, aprobado oportunamente por Resolución General C.A. N°2/2019 de la Comisión Arbitral y sus modificatorias.

Provincia de Tucumán

Dirección General de Rentas. Resolución General 139/2020. Condiciones para el acogimiento al régimen excepcional, general y temporario de facilidades de pago. B.O. 1/12/2020

A efectos de la adhesión al régimen de facilidades de pago previsto por la Ley 8833 se consideran cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 30 de noviembre de 2020 inclusive, con los intereses establecidos en el Código Tributario Provincial, cuyos vencimientos operaron a partir del 1° de junio de 2020 y hasta el 30 de octubre de 2020, ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate.

Decreto 2266/2020. Régimen de facilidades de pago. Prórroga. B.O. 3/12/2020

Se prorroga hasta el día 22 de diciembre de 2020 inclusive, el término previsto en la Ley N°8873 para para el acogimiento al régimen excepcional, general y temporario de facilidades de pago.