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Novedades Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4897/2020. Regímenes de información anual, de registración de operaciones y de actualización de autoridades societarias. Plazo especial. 29/12/2020

Se prorroga al 29 de enero de 2021 el vencimiento de la obligación de presentación del régimen de información anual respecto de la titularidad o participación en el capital social o equivalente en entidades del país y del exterior, y de la obtención de rentas pasivas, correspondiente al año 2019, y en su caso, 2016, 2017 y 2018.

Si bien esta resolución general no fue publicada aún en el Boletín Oficial,  se establece que sus disposiciones entran en vigencia el día de su dictado.

Resolución General 4892/2020. Implementación del código “QR” en comprobantes electrónicos. B.O. 24/12/2020.

Se establece la obligación de incorporar la identificación de un código de respuesta rápida “QR” para los comprobantes electrónicos. La incorporación del referido código “QR” no deberá obstaculizar la visualización de los datos exigidos por la normativa vigente, ni eximirá de la obligación de consignar dichos datos en los comprobantes electrónicos que se emitan.

Cuando la emisión del comprobante electrónico se realice mediante el servicio “Comprobantes en línea” y/o la aplicación “Facturador Móvil”, el propio sistema de la AFIP incorporará el código “QR” al comprobante autorizado.

Las disposiciones de esta resolución resultarán de aplicación desde el día de su publicación en el Boletín Oficial; excepto que se trate de contribuyentes que tramiten la autorización de emisión de comprobantes electrónicos mediante el intercambio de información basado en el “WebService”, en cuyo caso la obligatoriedad de incorporar el código “QR” será conforme se indica a continuación:

1. Para responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado que hayan efectuado operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en el impuesto durante el año calendario 2020 por un importe total neto de impuestos y tasas:

1.1. Superior a $ 10.000.000.-: desde el 1 de marzo de 2021.

1.2. Superior a $ 2.000.000.- e inferior o igual a $ 10.000.000.-: desde el 1 de abril de 2021.

1.3. Superior a $ 500.000.- e inferior o igual a $ 2.000.000.-: desde el 1 de mayo de 2021.

2. Para el resto de los responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado, sujetos exentos ante dicho gravamen y pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo): a partir del 1 junio de 2021.

Resolución General 4894/2020. Empresas beneficiarias de regímenes de promoción industrial. B.O. 28/12/2020

Se prorroga hasta el 30 de junio de 2021 inclusive, el plazo de suspensión de las ejecuciones fiscales relacionadas con las deudas mencionadas de las empresas beneficiarias del Régimen de Promoción Industrial de la Ley N°22.021. 

Resolución General 4893/2020. Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción. Programa REPRO II. B.O. 28/12/2020

Se establecen la forma y demás condiciones que deberán observarse a fin de acceder a los beneficios del Programa ATP y al “Programa REPRO II” respecto de los salarios devengados durante el mes de diciembre de 2020.

EMPLEADORES ACTIVIDADES DE SALUD

Decreto 1052/2020. Prórroga. B.O. 29/12/2020.

Se prorroga por el plazo de 90 días el tratamiento diferencial otorgado a los empleadores correspondientes a las actividades relacionadas con la salud, en lo que respecta al tratamiento diferencial otorgado en lo que respecta al Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, establecido por el Decreto N°300/20.

RÉGIMEN DE INCENTIVO FISCAL

Decreto 1051/2020. Régimen de Incentivo fiscal para bienes de capital. B.O. 29/12/2020

Se prorroga la vigencia del Régimen de incentivo fiscal para bienes de capital hasta el 31 de diciembre de 2021.

Asimismo, se dispone que el bono de crédito fiscal podrá ser aplicado al pago de impuestos nacionales y el cálculo del mismo se realizará conforme el siguiente esquema:

a) Para las solicitudes de emisión de bonos fiscales por facturas emitidas hasta el día 31 de diciembre de 2021, inclusive, el beneficio a otorgarse será equivalente al 50 % del valor que resulte de la sumatoria de los siguientes componentes aplicables al valor de los bienes de capital alcanzados por el presente Régimen:

  1. 6 % del importe resultante de detraer del precio de venta el valor de los insumos, partes o componentes de origen importado incorporados al bien, que hubieren sido nacionalizados con un derecho de importación del 0 %.
  2. 8 % del importe resultante de detraer del precio de venta el valor de los insumos, partes o componentes referenciado en el apartado anterior y el valor de los insumos, partes o componentes que hubieren sido nacionalizados con un derecho de importación superior al 0 %.

b) Para las solicitudes de emisión de bonos fiscales por parte de empresas calificadas como Micro, Pequeñas o Medianas, respecto de facturas emitidas hasta el día 31 de diciembre de 2021, inclusive, el beneficio a otorgarse será el equivalente al 60 % del valor que resulte de la sumatoria de los componentes I y II previstos en el inciso a).

c) Adicionalmente, el beneficio que resulte de la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) o b), según corresponda, podrá ser incrementado hasta en un 15 % de su cuantía, en la medida en que los beneficiarios acrediten, con cada solicitud, la realización de inversiones destinadas a la mejora de la productividad, la calidad y la innovación en procesos y productos, con el alcance, las formas y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.

A tales efectos, podrán computarse hasta un equivalente al 70 % del valor de las inversiones realizadas en innovación, investigación y desarrollo tecnológico, facturadas y efectuadas a partir del día 1° de enero de 2020 y debidamente acreditadas.

Los beneficiarios podrán solicitar ante la Autoridad de Aplicación la emisión del bono fiscal hasta el día 31 de marzo de 2022 y serán elegibles aquellas operaciones de venta de los bienes de capital abarcados por el este Régimen, en la medida en que las facturas correspondientes hayan sido emitidas por el beneficiario hasta el día 31 de diciembre de 2021, inclusive, y las mismas no cuenten con más de un año de emisión.

TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN

Resolución 68/2020. Días inhábiles. B.O. 28/12/2020

Se declaran inhábiles a los efectos procesales, los días 24 y 31 de diciembre de 2020, sin perjuicio de la validez de los actos procesales que se hayan cumplido en dicha fecha.

INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA

Resolución General 54/2020. B.O. 30/12/2020

Se dispone que no se dará curso a contestaciones de vistas cursadas con anterioridad al 31 de diciembre de 2020. Su plazo se tendrá por automáticamente suspendido a partir del 31 de diciembre de 2020 y se reanudará automáticamente el 1° de febrero de 2021, excepto para los trámites en los cuales expresamente se disponga la habilitación de plazos.

NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR

Decreto 1040/2020. Suspensión de exportaciones de chatarra de hierro y acero. B.O. 24/12/2020

Se suspende por el término de 360 días la exportación definitiva para consumo y la exportación temporaria, con destino al exterior del país, de chatarra de hierro y acero, sea que se realicen desde el territorio aduanero general como desde el territorio aduanero especial o una zona franca.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SECRETARÍA DE MINERÍA

Resolución 149/2020. Régimen de inversiones para la actividad minera. Presentación de declaraciones juradas en formato digital. B.O. 30/12/2020

Conforme lo establecido en el Artículo 18 de la Ley Nº24.196 los inscriptos en el régimen de inversiones para la actividad minera deberán presentar anualmente dentro de los 30 días a partir del vencimiento para la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, una declaración jurada donde se indiquen los trabajos e inversiones efectivamente realizados, manteniendo debidamente individualizada la documentación y registración relativa a dichas inversiones. Asimismo, el Artículo 25 de la precitada ley establece que los inscriptos deberán presentar con carácter de declaración jurada, una descripción de las tareas y estudios a ejecutar, y de las inversiones a realizar con su respectivo cronograma.

Mediante esta Resolución se prorroga hasta el día 31 de enero de 2021 inclusive el plazo para la presentación de las mencionadas Declaraciones Juradas correspondientes a los períodos 2019/2020.

 

Regulaciones Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

AGIP. Resolución 282/2020. Régimen de percepción del Impuesto de Sellos respecto de liquidaciones o resúmenes periódicos que emitan entidades emisoras de tarjetas de crédito. B.O. 28/12/2020

Se establece un régimen de percepción del Impuesto de Sellos respecto de las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra generen para su remisión a los titulares de las mismas, ya sean emitidos en formato papel, en formato digital o por cualquier medio electrónico de transmisión de datos.

Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compras se hallan obligadas a actuar como agentes de percepción de este Régimen, siempre que revistan el carácter de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, incluido el Banco de la Provincia de Buenos Aires, en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Revisten el carácter de sujetos pasibles de percepción, los titulares de tarjetas de crédito o compras que se encuentren radicadas o se radiquen en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. De tratarse de contribuyentes que hubieran adherido a sistemas cerrados de tarjetas de crédito o compras, serán pasibles de percepción quienes tengan domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cualquiera fuera el lugar donde hubieran efectuado la adhesión.

La base imponible del tributo se halla constituida por los cargos y/o débitos del período detallados a continuación: a) Compras, b) Cargos por servicios, c) Cargos financieros, d) Intereses punitorios, e) Adelanto de fondos y f) Cualquier otro concepto incluido en la liquidación o resumen, excepto los saldos remanentes de liquidaciones o resúmenes correspondientes a períodos anteriores, y los impuestos nacionales, provinciales y tasas municipales, incluso aquellos cuyos pagos se efectúen a través de la adhesión del contribuyente a este medio.

La determinación del importe a percibir sobre el total de la base imponible, aplicando la alícuota prevista en la Ley Tarifaria, se realiza al momento del cierre de la tarjeta de crédito y/o compra, en tanto que los agentes de recaudación deben practicar la percepción al momento de efectuar el cobro de la liquidación o resumen, ya sea total o parcialmente.

Este Régimen resulta aplicable a las liquidaciones o resúmenes periódicos de tarjetas de crédito o compras con cierres a partir del día 1° de enero de 2021.

Ley 6382. Modificaciones al Código Fiscal. B.O. 28/12/2020

Se establecen modificaciones al Código Fiscal entre las cuales destacamos las siguientes:

Se elimina la obligación de constituir domicilio dentro de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuando el domicilio fiscal se encuentra fuera del ámbito geográfico. Se suprime también el domicilio especial.

Las notificaciones vinculadas con las obligaciones tributarias de los responsables del cumplimiento de la deuda ajena, inclusive cuando hubieran cesado en el desempeño de dicho carácter, podrán ser efectuadas mediante comunicaciones informáticas dirigidas al domicilio fiscal electrónico que les hubiere sido otorgado por la AGIP.

Cuando se trate del inicio de procedimientos de determinación de oficio de obligaciones tributarias y/o de instrucción de sumario respecto de ilícitos tributarios, la AGIP notificará dicha circunstancia al último domicilio fiscal denunciado por el responsable. 

En caso que el titular de la tarjeta de crédito proceda a impugnar, ante la entidad emisora, el pago de tributos efectuado erróneamente a través de dicho instrumento, y siempre que ésta última acepte dicha impugnación, se podrá solicitar la devolución de los importes correspondientes.

Se faculta al Ministerio de Hacienda y Finanzas a establecer bonificaciones y recargos de hasta el 10% para estimular el ingreso en término de las cuotas hasta el primer vencimiento en aquellos tributos que liquida la AGIP.

Se elimina la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a las operaciones de pases reguladas por el BCRA, así como a las operaciones de pases entre entidades financieras.

Se dispone que la exención sobre los ingresos provenientes de toda operación sobre títulos y bonos no alcanza a los títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina.

Las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra generen para su remisión a los titulares de las mismas se hallan sujetos al Impuesto de Sellos.

Se faculta a la AGIP para acordar planes de facilidades de carácter general para el pago de deudas correspondientes a tributos empadronados cuyos vencimientos hubieran operado desde el día 1° de enero de 2019 y hasta el día 30 de octubre de 2020, condonando los intereses resarcitorios y financieros por el pago hasta en 6 cuotas mensuales y disponiendo una reducción de hasta 75% de los mismos cuando el pago se opere entre 7 y 12 cuotas.

Ley 6383. Ley tarifaria para el año 2021. B.O. 28/12/2020

De acuerdo con lo establecido en el Código Fiscal, los impuestos, tasas y demás contribuciones de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a partir del año 2021 se abonan conforme a las alícuotas y aforos que se determinan en esta Ley.

A partir del ejercicio fiscal 2021 se denuncia el “Consenso Fiscal”, suscripto con fecha 16 de noviembre de 2017, con el Estado Nacional. 

Entre las principales disposiciones destacamos las siguientes:

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Para las actividades de comercialización (mayorista y minorista) cuando sean realizadas por contribuyentes con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior iguales o inferiores a $22.750.000, se establece la tasa del 3,00% y cuando estos ingresos brutos sean superiores a dicho monto se establece la alícuota del 5,00% para el año 2021 y 2022.

Se establece la tasa del 8,00% para las actividades enumeradas a continuación:

1. Préstamos de dinero (con garantía hipotecaria, con garantía recíproca o sin garantía real) descuentos de documentos de terceros, y operaciones de locación financiera y/o leasing, excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras

2. Préstamos de dinero, descuentos de documentos de terceros y demás operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras, y para las operaciones celebradas por dichas Entidades Financieras que tienen por objeto la constitución de leasing.

3. Operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha entidad. 4. Operaciones sobre títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina.

Respecto de la comercialización de bienes de consumo importados en la primera venta, excepto los insumos médicos, se eleva del 4,5% al 5%.

Impuesto de sellos 

Se fija en el 1,20% la alícuota aplicable a las liquidaciones o resúmenes periódicos de tarjetas de crédito o compras.  

Provincia de Córdoba

Ley 10722. Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento de la Provincia de Córdoba. B.O. 24/12/2020

Se modifica el régimen provincial de promoción de la economía del conocimiento y se dispone que tiene una vigencia de 10 años.

Se crea el Registro de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento de la Provincia de Córdoba (RECOR), en el que deben inscribirse quienes, cumpliendo los requisitos, estén inscriptos previamente en el Registro Nacional y se encuentren gozando de los beneficios estipulados en la Ley Nacional Nº27506 y deseen acceder a los beneficios creados por la presente Ley. 

Se crea el Programa de Promoción de Empleo a la Economía del Conocimiento que otorga una asignación estímulo por el término de 6 meses por cada nuevo empleado contratado por tiempo indeterminado, afectado a las actividades promovidas, que no hayan estado en relación de dependencia en empresas cuyas actividades estén contempladas en esta Ley en los últimos 3 meses.

Para el caso de contratación de mujeres, personas con discapacidad, personas residentes en zonas desfavorables, personas trasplantadas, personas travestis, transexuales, transgénero o profesionales doctorados o posdoctorados en disciplinas CTIM (Ciencia, Tecnología, Ingeniería y Matemáticas), la asignación estímulo será de un treinta por ciento (30%) superior.

El Poder Ejecutivo Provincial, por intermedio de la Autoridad de Aplicación, debe anualmente definir el cupo y el monto de las asignaciones correspondientes a este Programa. Las MiPyMEs tienen prioridad en la asignación del cupo anual de este beneficio.

Provincia de Neuquén

Ley 3273. Régimen de estabilidad fiscal y modificaciones al Código Fiscal. B.O. 23/12/2020

Se establecen modificaciones al Código Fiscal de la Provincia y se consideran también actividades alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos las operaciones realizadas dentro de la provincia en forma habitual o esporádica como servicios digitales comprendiendo criptomonedas, bancos digitales, fintech.

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la vigencia de la Ley 3175 de Estabilidad Fiscal en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las micro, pequeñas y medianas empresas (Mi-PyME) referidas en el artículo 1º de la Ley nacional 25 300 y sus normas complementarias.

Provincia de Tucumán

Decreto 2483-3/2020. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Sector Turístico. B.O. 29/12/2020

Se prorroga hasta el 28/2/2021 las disposiciones del decreto 1119-3/2020 mediante las cuales se estableció la alícuota cero por ciento (0%) en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos a las actividades asociadas con el sector turístico.

Asimismo, se otorga idéntico beneficio a determinadas actividades relacionadas con el sector de entretenimientos y el transporte.