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NOVEDADES DE IMPUESTOS

LEY DE SOLIDARIDAD SOCIAL Y REACTIVACIÓN PRODUCTIVA EN EL MARCO DE LA EMERGENCIA PÚBLICA

Ley 27562 - Ampliación de la moratoria para paliar los efectos de la pandemia generada por el COVID-19. B.O. 26/8/2020

A continuación, exponemos los principales puntos a considerar:

-Se podrán incluir obligaciones impositivas, recursos de la seguridad social y deudas aduaneras, vencidas al 31 de julio de 2020 inclusive o infracciones relacionadas con dichas obligaciones. Asimismo, pueden refinanciarse planes de pago vigentes y las deudas emergentes de planes caducos.

- No pueden incluirse las deudas originadas en cuotas con destino al régimen de riesgos del trabajo, los aportes y contribuciones con destino a las obras sociales.

- También están excluidas personas humanas o jurídicas que posean activos financieros situados en el exterior, salvo que realicen la repatriación de al menos el 30% del producido de su realización, dentro de los 60 días desde la adhesión al régimen. Para el caso de personas jurídicas, la condición de repatriación será de aplicación para sus socios y accionistas, directos e indirectos, que posean un porcentaje no inferior al 30% del capital social de las mismas. Esta exclusión NO aplica PyMES, entidades sin fines de lucro, y personas humanas que sean consideradas pequeños contribuyentes en los términos que determine la AFIP.

-Tampoco podrán adherirse declarados en estado de quiebra, condenados por delitos previstos en las Leyes 23.771, 24.769, Título IX de la Ley 27.430 o en la Ley 22.415, o por delitos dolosos que tengan conexión con el incumplimiento de obligaciones tributarias, con sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley, ni las personas jurídicas cuyos socios o directivos hayan sido condenados por los mencionados delitos.

-El acogimiento podrá formularse entre la fecha de entrada en vigencia de la normativa complementaria que dicte la AFIP y el 31 de octubre de 2020, inclusive.

-Las multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de julio de 2020 quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley modificatoria y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.

-También serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la mencionada entrada en vigencia.

-Se podrá compensar la deuda, cualquiera sea su origen, con saldos de libre disponibilidad, devoluciones, reintegros o reembolsos.

- En la cancelación mediante pago al contado se aplicará una reducción del 15% de la deuda consolidada.

-En caso de utilizar planes, la cantidad de cuotas podrá ser de 48, 60, 96 o 120, según el tipo de deuda que se regularice, y el tipo de contribuyente:

- Aportes de Seguridad Social, Retenciones y Percepciones Impositivas y de los Recursos de la Seguridad Social: 60 cuotas para PyMES, entidades sin fines de lucro, y personas humanas consideradas pequeños contribuyentes. El resto de los contribuyentes podrán acceder a 48 cuotas, con un pago a cuenta obligatorio.

- Restantes obligaciones: 120 cuotas para PyMES, entidades sin fines de lucro, y personas humanas consideradas pequeños contribuyentes. El resto de los contribuyentes podrán acceder a 96 cuotas, con un pago a cuenta obligatorio.

- La tasa de interés será fija, del 2% mensual, durante las seis primeras cuotas resultando luego de aplicación la tasa BADLAR en moneda nacional de bancos privados.

-La primera cuota vencerá, excepto que se trate de refinanciaciones, no antes del 16 de noviembre de 2020, según el tipo de contribuyente, deuda y plan de pago adherido.

- La calificación de riesgo del Contribuyente no será tenida en cuenta para la caracterización del plan de facilidades de pago.

- Se establecen beneficios para contribuyentes cumplidores. Para aquellos adheridos al Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes: el beneficio consistirá en la exención del componente impositivo conforme la cantidad de cuotas que se detallan para cada categoría.

-Respecto de los contribuyentes inscriptos en el Impuesto a las Ganancias: el beneficio consistirá en una deducción especial equivalente al 50% del previsto en el artículo 30, inciso a) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019.

-Para quienes revistan la condición de micro y pequeñas empresas: podrán optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del período fiscal de habilitación del bien, o conforme un régimen que se establece de acuerdo al tipo de bien.

-Se suspende con carácter general por el término de un año el curso de la prescripción de la acción para determinar o exigir el pago de los tributos y para aplicar multas con relación a los mismos, así como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales.

 

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4796/2020. Procedimiento. “Portal IVA”. Registración electrónica. “Libro de IVA Digital”. B.O. 26/8/2020

Se modifica la Resolución General 4597 que estableció el régimen de registración electrónica de operaciones de venta, compra, cesiones, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y servicios, locaciones y prestaciones, denominado “Libro de IVA Digital”, permitiendo además que determinados sujetos presenten la declaración jurada mensual determinativa del impuesto al valor agregado de manera simplificada mediante el servicio denominado “PORTAL IVA”.

En ese sentido, se dispone la obligación de registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de IVA Digital” de acuerdo con el siguiente cronograma:

1. Para responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado notificados respecto de su inclusión, en el Domicilio Fiscal Electrónico: a partir del mes siguiente al de la notificación.

2. Para responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado no comprendidos en el punto anterior, que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas previsto en la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias, con anterioridad al 1° de octubre de 2019, y hayan efectuado operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en el impuesto durante el año calendario 2018 por un importe total neto de impuestos y tasas:

2.1. Igual o inferior a $ 500.000.-: a partir del período junio de 2020.

2.2. Superior a $ 500.000.- e inferior o igual a $ 2.000.000.-: a partir del período julio de 2020.

2.3. Superior a $ 2.000.000.- e inferior o igual a $ 5.000.000.-: a partir del período septiembre de 2020.

2.4. Superior a $ 5.000.000.- e inferior o igual a $ 10.000.000.-: a partir del período octubre de 2020.

2.5. Superior a $ 10.000.000.-: a partir del período noviembre de 2020.

3. Para el resto de los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: a partir del período diciembre de 2020.

4. Para los responsables exentos ante el impuesto al valor agregado: a partir del período enero de 2021.